和您聊聊勞務派遣中的幾個稅收問題

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和您聊聊昆山勞務派遣中的幾個(ge) 稅收問題

1  勞務派遣現在是企業(ye) 為(wei) 防止勞資糾紛普遍釆用的用工辦法。由所以勞務公司差遣工人，因此在稅務的處理上就與(yu) 直接用工有了一些不同。這些不同在企業(ye) 所得稅與(yu) 增值稅上均有體(ti) 現。

2企業(ye) 所得稅方麵

1、勞務派遣費用的稅前列支。

勞務派遣費用的列支，應分為(wei) 兩(liang) 種狀況。一是用工企業(ye) 直接將費用支交給勞務公司，則由勞務公司開具發票，用工企業(ye) 憑票在稅前列支；二是用工企業(ye) 直接給勞務差遣人員發放的費用，應作為(wei) 薪酬薪水開銷和職工福利費開銷，憑自製憑據列支。其間薪酬薪水開銷應計入薪酬總額作為(wei) 核算工會(hui) 經費、教育經費和職工福利費用扣除的根據。

方針根據：《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 薪酬薪水和職工福利費等開銷稅前扣除問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第34號）

2、勞務派遣的稅收優(you) 惠。

若企業(ye) 是為(wei) 技術開發運用勞務差遣用工，包含研究人員、技術人員、輔助人員，其接勞務差遣協議所支交給勞務差遣人員的薪酬薪水，能夠享用加計扣除的稅收優(you) 惠。

方針根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 研製費用稅前加計扣除歸集規模有關(guan) 問題的布告》（國家稅務總局布告2017年第40號）

3．關(guan) 於(yu) 小微企業(ye) 的確定。

我們(men) 都知道所得稅上確定的小微企業(ye) 是有人數要求的。工業(ye) 企業(ye) 不超越100個(ge) 人，其它企業(ye) 不超越80人。那麽(me) 勞務差遣的用工是否應核算在內(nei) ？按規則勞務差遣用工應核算在內(nei) 。

方針根據：《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 擴大小型微利企業(ye) 所得稅優(you) 惠方針規模的告訴》（財稅[2017]43號）

4．關(guan) 於(yu) 殘疾人的勞務派遣。

按排殘疾人工作的企業(ye) 能夠享用稅收優(you) 惠，但殘疾人若是勞務差遣用工，用工企業(ye) 就不能享用相應的安頓殘疾人的稅收優(you) 惠，但勞務差遣企業(ye) 能夠享用規則的稅收優(you) 惠。

方針根據：《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 促進殘疾人工作稅收優(you) 惠方針相關(guan) 問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第55號）

3增值稅方麵

勞務派遣效勞交納增稅可分一般納稅人與(yu) 小規模納稅人兩(liang) 種狀況。

（一） 一般納稅人供給勞務差遣效勞，可釆取一般計稅辦法，也能夠釆取簡易計稅辦法。

釆取一般計稅辦法，以獲得的悉數價(jia) 款和價(jia) 外費用為(wei) 銷售額乘以稅率為(wei) 6％；

釆取簡易計稅辦法，以獲得的悉數價(jia) 款和價(jia) 外費用，扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為(wei) 其處理社會(hui) 保險及住宅公積金後的餘(yu) 額為(wei) 銷售額，依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。

需求注意安全的是挑選差額納稅的納稅人，向用工單位收取用於(yu) 支交給勞務遣職工薪酬、福利和為(wei) 其處理社會(hui) 保險及住宅公積金的費用，不得開具增值稅專(zhuan) 用發票，能夠開具普通發票。

（二）小規模納稅人供給勞務差遣效勞也能夠分為(wei) 按簡易計稅辦法與(yu) 差額計稅辦法，來核算交納稅款。

簡易計稅辦法：以獲得的悉數價(jia) 款和價(jia) 外費用為(wei) 銷售額（不含稅）乘以征收率為(wei) 3％；

差額計稅辦法。以獲得的悉數價(jia) 款和價(jia) 外費用，扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為(wei) 其處理社會(hui) 保險及住宅公積金後的餘(yu) 額為(wei) 銷售額，依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。